JPK_V7M i V7K (VAT ze zgłoszeniem) – generowanie struktur ze sprzedażą, stawkami i GTU.

JPK_V7M i JPK_V7K pozostają jednym z najważniejszych obowiązków raportowych czynnych podatników VAT. W 2026 roku znaczenie prawidłowego generowania pliku jeszcze wzrosło, ponieważ od 1 lutego obowiązują nowe struktury JPK_V7M(3) i JPK_V7K(3), dostosowane m.in. do zmian związanych z Krajowym Systemem e-Faktur.

Prawidłowy JPK nie jest jednak wyłącznie technicznym plikiem XML. Dane dotyczące sprzedaży muszą zostać odpowiednio przypisane do stawek VAT, a w określonych przypadkach również oznaczone kodami GTU. Błąd na etapie ewidencji może więc przełożyć się na konieczność składania korekty.

W artykule wyjaśniamy:

• czym różnią się JPK_V7M i JPK_V7K,
• jak wygląda generowanie pliku JPK_VAT w 2026 roku,
• jak wykazywać sprzedaż według właściwych stawek VAT,
• kiedy stosować oznaczenia GTU_01–GTU_13,
• jakie znaczenie mają dane z faktur i ewidencji VAT,
• jak zmiany od 1 lutego 2026 r. wpłynęły na strukturę JPK,
• kiedy przedsiębiorca może przygotować JPK samodzielnie, a kiedy warto powierzyć zadanie księgowości.

Spis treści

• JPK_V7M i JPK_V7K – co zmieniło się w 2026 roku?
• Sprzedaż w JPK – od faktury do właściwej stawki VAT
• GTU w JPK_V7 – kiedy trzeba oznaczyć sprzedaż?
• JPK_V7M a JPK_V7K – różnica nie polega tylko na nazwie
• Generowanie JPK_V7 – co musi zrobić przedsiębiorca?
• Najczęstsze błędy przy tworzeniu JPK_V7
• Czy JPK_V7 można przygotować bez biura rachunkowego?
• JPK_V7 w 2026 roku – liczy się jakość danych

JPK_V7M i JPK_V7K – co zmieniło się w 2026 roku?

Od 1 lutego 2026 r. przedsiębiorcy korzystają z trzeciej wersji struktur JPK_V7M i JPK_V7K. Ministerstwo Finansów opublikowało nowe schematy w grudniu 2025 r., a ich zastosowanie obejmuje rozliczenia od lutego 2026 r.

JPK_VAT z deklaracją łączy w jednym dokumencie część ewidencyjną oraz deklaracyjną. Oznacza to, że przedsiębiorca nie wysyła już odrębnej deklaracji VAT-7 lub VAT-7K w dotychczasowej formie. JPK zawiera dane dotyczące zakupów i sprzedaży oraz informacje deklaracyjne. Obowiązek dotyczy czynnych podatników VAT, w tym mikro-, małych, średnich i dużych przedsiębiorstw.

W 2026 roku istotnym elementem zmian jest także powiązanie struktury JPK z KSeF. W nowych strukturach pojawiły się pola pozwalające wykazywać numer KSeF oraz określone oznaczenia dotyczące faktur.

W praktyce oznacza to, że:

• program księgowy musi obsługiwać JPK_V7M(3) lub JPK_V7K(3),
• dane sprzedażowe powinny być prawidłowo przypisane do okresu rozliczeniowego,
• faktury wymagające GTU muszą otrzymać właściwe oznaczenia,
• system powinien poprawnie obsługiwać dane związane z KSeF,
• przed wysyłką należy zweryfikować zarówno część ewidencyjną, jak i deklaracyjną.

Sprzedaż w JPK – od faktury do właściwej stawki VAT

Generowanie JPK_V7 zaczyna się znacznie wcześniej niż w momencie kliknięcia przycisku „wyślij”. Podstawą jest prawidłowo prowadzona ewidencja VAT, z której następnie pobierane są dane do struktury JPK.

W przypadku sprzedaży system musi prawidłowo rozpoznać m.in. podstawę opodatkowania i kwotę podatku należnego. W zależności od charakteru transakcji zastosowanie może mieć stawka podstawowa 23%, stawka 8%, 5%, 0% albo szczególne zasady rozliczenia. Ministerstwo Finansów wskazuje, że podstawowa stawka VAT wynosi 23%, natomiast stawki obniżone obejmują m.in. 8% i 5%.

Nie oznacza to jednak, że wystarczy automatycznie przypisać każdej fakturze jedną z dostępnych stawek. Kluczowe znaczenie ma charakter konkretnej dostawy lub usługi oraz przepisy określające możliwość zastosowania preferencyjnego opodatkowania.

Przy kontroli danych sprzedażowych warto sprawdzić:

• datę sprzedaży i właściwy okres ujęcia,
• numer faktury,
• dane kontrahenta,
• podstawę opodatkowania,
• kwotę VAT,
• właściwą stawkę podatku,
• oznaczenia wymagane dla danej transakcji,
• zgodność ewidencji z dokumentem źródłowym.

To właśnie na tym etapie powstaje wiele problemów, które później są widoczne w JPK. Sam generator pliku nie naprawi bowiem błędnej klasyfikacji transakcji.

GTU w JPK_V7 – kiedy trzeba oznaczyć sprzedaż?

GTU to oznaczenia grup towarów i usług stosowane w ewidencyjnej części JPK_V7. Nie są one kolejnymi stawkami VAT i nie zastępują informacji o podstawie opodatkowania czy wysokości podatku.

W praktyce przedsiębiorca powinien najpierw ustalić, czy przedmiot sprzedaży znajduje się w zakresie jednej z grup objętych obowiązkiem oznaczenia, a następnie zadbać o prawidłowe przeniesienie informacji do ewidencji.

Ministerstwo Finansów potwierdza, że oznaczenia GTU_01–GTU_13 nie muszą być umieszczane na fakturze. Są to informacje wykazywane w ewidencji JPK. Jedna faktura może również posiadać więcej niż jedno oznaczenie GTU.

Wśród oznaczeń GTU znajdują się m.in.:

• GTU_01 – napoje alkoholowe,
• GTU_02 – paliwa,
• GTU_03 – oleje opałowe,
• GTU_04 – wyroby tytoniowe i określone wyroby związane z nikotyną,
• GTU_05 – określone odpady,
• GTU_06 – urządzenia elektroniczne i części,
• GTU_07 – pojazdy oraz części,
• GTU_08 – metale szlachetne i wybrane wyroby,
• GTU_09 – określone produkty lecznicze i wyroby medyczne,
• GTU_10 – budynki, budowle i określone grunty,
• GTU_11–GTU_13 – kolejne grupy towarów i usług wskazane w przepisach.

Ważne jest również to, że GTU nie należy stosować automatycznie do każdej faktury. Oznaczenie wynika z rodzaju konkretnej transakcji. Przykładowo Ministerstwo Finansów wskazuje, że oznaczenia GTU nie dotyczą zbiorczych informacji o sprzedaży ewidencjonowanej na kasie rejestrującej.

JPK_V7M a JPK_V7K – różnica nie polega tylko na nazwie

Podstawowa różnica dotyczy sposobu rozliczania VAT – JPK_V7M stosują podatnicy rozliczający VAT miesięcznie, natomiast JPK_V7K jest przeznaczony dla podatników rozliczających się kwartalnie.

Co istotne, kwartalne rozliczanie VAT nie oznacza, że przedsiębiorca wysyła JPK tylko raz na trzy miesiące. JPK_VAT jest przekazywany miesięcznie.

Przy JPK_V7K za pierwsze dwa miesiące kwartału przekazywana jest część ewidencyjna. Po zakończeniu kwartału składany jest plik obejmujący ewidencję za trzeci miesiąc oraz część deklaracyjną za cały kwartał.

Przykładowy harmonogram wygląda następująco:

• styczeń – ewidencja do 25 lutego,
• luty – ewidencja do 25 marca,
• marzec – ewidencja za marzec i część deklaracyjna za kwartał do 25 kwietnia.

Standardowy termin przekazania JPK przypada na 25. dzień miesiąca za miesiąc poprzedni. Jeżeli 25. dzień przypada w sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, termin przesuwa się na pierwszy dzień roboczy.

Generowanie JPK_V7 – co musi zrobić przedsiębiorca?

Samo wygenerowanie pliku XML nie powinno być traktowane jako najważniejsza część procesu. W praktyce największe znaczenie ma jakość danych, które trafiają do systemu księgowego.

Przedsiębiorca może korzystać zarówno z komercyjnego oprogramowania księgowego, jak i bezpłatnych narzędzi udostępnianych przez Ministerstwo Finansów. Dostępne są m.in. e-mikrofirma, Formularz uproszczony oraz Klient JPK WEB.

Proces można podzielić na kilka etapów:

• zebranie dokumentów sprzedażowych,
• zakwalifikowanie transakcji dla celów VAT,
• wprowadzenie stawek i wartości,
• zastosowanie wymaganych oznaczeń,
• wygenerowanie struktury JPK,
• sprawdzenie poprawności formalnej i merytorycznej,
• podpisanie pliku,
• elektroniczne przesłanie do administracji skarbowej,
• pobranie i zachowanie UPO.

W 2026 roku dodatkowego znaczenia nabiera kontrola danych KSeF. Nowa struktura JPK_V7M(3) i JPK_V7K(3) została rozszerzona o rozwiązania pozwalające wykazywać numer KSeF oraz określone statusy faktur.

Najczęstsze błędy przy tworzeniu JPK_V7

Błąd w JPK nie musi wynikać z awarii programu. Często jego źródłem jest nieprawidłowa informacja wprowadzona na wcześniejszym etapie.

Szczególnie istotne są błędy dotyczące stawek VAT, okresu rozliczeniowego oraz oznaczeń GTU. Problematyczne mogą być również korekty faktur, transakcje szczególne oraz dokumenty, których sposób wykazania w JPK różni się od standardowej faktury sprzedażowej.

Do najczęstszych problemów można zaliczyć:

• zastosowanie nieprawidłowej stawki VAT,
• brak wymaganego GTU,
• zastosowanie GTU mimo braku podstawy,
• nieprawidłowe ujęcie korekty,
• pomyłkę w okresie rozliczeniowym,
• niezgodność ewidencji z dokumentem źródłowym,
• błędne dane kontrahenta,
• nieuwzględnienie zmian wymaganych przez nową strukturę JPK.

Warto pamiętać, że oznaczenia GTU można korygować. Ministerstwo Finansów wskazuje m.in. możliwość zastąpienia błędnego wpisu prawidłowym albo zastosowania zapisu stornującego i ponownego, prawidłowego ujęcia danych.

Czy JPK_V7 można przygotować bez biura rachunkowego?

Technicznie – tak. Ministerstwo Finansów udostępnia narzędzia umożliwiające przygotowanie, podpisanie i wysłanie JPK_V7M oraz JPK_V7K. Formularz uproszczony pozwala przygotować strukturę, a Klient JPK WEB służy m.in. do podpisania i wysłania pliku.

Inną kwestią jest jednak odpowiedzialność za dane znajdujące się w pliku.

Przedsiębiorca, który prowadzi ewidencję samodzielnie, musi samodzielnie ocenić charakter transakcji, zastosować odpowiednią stawkę VAT oraz ustalić, czy sprzedaż podlega oznaczeniu GTU. W firmie prowadzącej kilka lub kilkanaście rodzajów działalności liczba takich decyzji szybko rośnie.

Biuro rachunkowe może natomiast przejąć nie tylko samo wygenerowanie JPK, ale również proces związany z prowadzeniem ewidencji VAT i weryfikacją danych. Zakres odpowiedzialności zależy przy tym od umowy pomiędzy przedsiębiorcą a biurem.

Przedsiębiorca powinien więc ustalić z księgowością:

• kto prowadzi ewidencję VAT,
• kto kwalifikuje transakcje pod kątem GTU,
• kto odpowiada za przygotowanie JPK,
• kto podpisuje i wysyła plik,
• kto obsługuje korekty,
• kto monitoruje UPO i komunikaty dotyczące wysyłki.

JPK_V7 w 2026 roku – liczy się jakość danych

JPK_V7M i JPK_V7K są dzisiaj czymś więcej niż elektronicznym odpowiednikiem deklaracji VAT. To szczegółowy zestaw danych o rozliczeniu podatnika, w którym informacje z ewidencji sprzedaży i zakupów są zestawiane z częścią deklaracyjną.

Wprowadzenie struktur JPK_V7M(3) i JPK_V7K(3) od 1 lutego 2026 r. dodatkowo pokazuje kierunek cyfryzacji raportowania podatkowego. Nowe struktury uwzględniają m.in. informacje związane z KSeF oraz rozwiązania dotyczące systemu kaucyjnego.

Dlatego przy generowaniu JPK najważniejszy nie jest sam moment wysyłki pliku. Kluczowe znaczenie ma wcześniejsze przygotowanie danych: poprawna klasyfikacja sprzedaży, właściwe stawki VAT, prawidłowe oznaczenia GTU oraz zgodność ewidencji z dokumentami źródłowymi.

Dla małej firmy z prostą strukturą sprzedaży samodzielne przygotowanie JPK może być wykonalne, zwłaszcza przy wykorzystaniu narzędzi MF. Przy większej liczbie transakcji, różnych stawkach VAT, sprzedaży objętej GTU czy rozbudowanych procesach księgowych ciężar prawidłowej klasyfikacji danych rośnie. W takim przypadku istotną rolę może odgrywać profesjonalna obsługa księgowa, która nie ogranicza się do wygenerowania pliku, lecz obejmuje także kontrolę danych będących podstawą raportowania.

W 2026 roku poprawny JPK_V7 zaczyna się więc nie od generatora, ale od poprawnie prowadzonej ewidencji VAT.