Tytuł: Czy składka zdrowotna jest kosztem na skali podatkowej? Sprawdź, jak rozliczyć ją poprawnie w 2025 roku
Data publikacji: 24 października 2025
Data ostatniej aktualizacji: 24 października 2025
Autor: Michał Nowicki
Nowy rok podatkowy 2025 przynosi kolejne pytania o sposób rozliczania składki zdrowotnej przez przedsiębiorców oraz osoby fizyczne rozliczające się na zasadach ogólnych. Od zmian wprowadzonych w ramach Polskiego Ładu minęły już dwa lata, ale wciąż wielu podatników ma wątpliwości, czy składka zdrowotna może być kosztem uzyskania przychodu przy rozliczeniu na skali podatkowej. W tym artykule wyjaśniamy, jak wygląda aktualny stan prawny, co się zmienia w 2025 roku i jak prawidłowo ująć składkę zdrowotną w zeznaniu PIT.
Dowiesz się między innymi:
- Czy składka zdrowotna stanowi koszt podatkowy przy rozliczeniu na skali,
- Jakie przepisy obowiązują w 2025 roku,
- Jakie błędy popełniają najczęściej podatnicy,
- Jak rozliczyć składkę zdrowotną w praktyce, krok po kroku,
- Czym różni się rozliczenie na skali, liniowym i ryczałcie w kontekście składki zdrowotnej.
Czytaj więcej…
Spis treści
- Czym jest składka zdrowotna i jak się ją rozlicza w 2025 roku
- Składka zdrowotna na skali podatkowej – aktualne zasady
- Czy składka zdrowotna jest kosztem uzyskania przychodu?
- Zmiany w 2025 roku – co nowego dla podatników
- Jak prawidłowo rozliczyć składkę zdrowotną na skali – instrukcja krok po kroku
- Najczęstsze błędy przy rozliczeniu składki zdrowotnej
- Podsumowanie – co warto zapamiętać
Czym jest składka zdrowotna i jak się ją rozlicza w 2025 roku
Składka zdrowotna to obowiązkowa opłata na rzecz Narodowego Funduszu Zdrowia, której celem jest finansowanie publicznej opieki zdrowotnej w Polsce. Od 2022 roku, po wejściu w życie Polskiego Ładu, sposób jej naliczania i rozliczania uległ zasadniczym zmianom. Wcześniej przedsiębiorcy mogli odliczyć część składki zdrowotnej od podatku dochodowego, natomiast obecnie – w większości przypadków – nie jest to możliwe lub jest ograniczone.
W 2025 roku nadal obowiązuje podział sposobu obliczania składki zdrowotnej w zależności od formy opodatkowania. Oznacza to, że przedsiębiorca rozliczający się:
- na zasadach ogólnych (skala podatkowa) – płaci 9% od dochodu,
- podatkiem liniowym – 4,9% od dochodu,
- ryczałtem ewidencjonowanym – składka zależy od poziomu przychodu.
Składka zdrowotna na skali podatkowej – aktualne zasady
Dla osób rozliczających się według skali podatkowej (czyli 12% i 32%) składka zdrowotna wynosi 9% od dochodu, jednak nie mniej niż od kwoty minimalnego wynagrodzenia. Kluczowe jest to, że od 2022 roku składki zdrowotnej nie można odliczyć od podatku ani zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu w klasyczny sposób.
W praktyce oznacza to, że przedsiębiorcy na skali podatkowej nie mają możliwości pomniejszenia swojego podatku o zapłaconą składkę zdrowotną – w przeciwieństwie do osób na ryczałcie czy podatku liniowym, które mogą w ograniczonym zakresie ujmować część składki w kosztach.
Czy składka zdrowotna jest kosztem uzyskania przychodu?
Nie, składka zdrowotna nie jest kosztem uzyskania przychodu dla podatników rozliczających się na zasadach ogólnych.
Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, składki zdrowotne nie są wydatkiem poniesionym w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania źródła przychodów. Oznacza to, że nie można ich wliczyć do kosztów, nawet jeśli dotyczą działalności gospodarczej.
Wyjątkiem są jednak niektóre formy rozliczeń na podatku liniowym, gdzie część składki zdrowotnej można ująć jako koszt uzyskania przychodu do określonego limitu (nadal obowiązującego w 2025 roku).
Zmiany w 2025 roku – co nowego dla podatników
Ministerstwo Finansów zapowiedziało utrzymanie obecnych zasad naliczania składki zdrowotnej w 2025 roku, jednak w planach są pewne modyfikacje w zakresie raportowania oraz uproszczenia formularzy PIT.
Najważniejsze punkty:
- brak możliwości odliczenia składki zdrowotnej na skali podatkowej,
- utrzymanie stawki 9% od dochodu,
- obowiązek comiesięcznego raportowania składki w systemie ZUS,
- możliwość automatycznego pobrania danych o składkach do zeznania PIT-36.
Dzięki temu podatnik nie będzie musiał ręcznie wprowadzać informacji o zapłaconych składkach – system e-PIT ma automatycznie pobierać dane z ZUS.
Jak prawidłowo rozliczyć składkę zdrowotną na skali – instrukcja krok po kroku
Aby poprawnie rozliczyć składkę zdrowotną w zeznaniu rocznym za 2025 rok, warto postępować według następującego schematu:
- Sprawdź wysokość zapłaconych składek – dane znajdziesz na swoim koncie PUE ZUS.
- Ustal formę opodatkowania – jeśli rozliczasz się na zasadach ogólnych, składka nie będzie kosztem.
- Wprowadź dane do PIT-36 – w odpowiednich polach wskaż wysokość zapłaconych składek zdrowotnych (tylko informacyjnie).
- Nie odliczaj składki od podatku ani kosztów – w przypadku skali podatkowej nie przysługuje odliczenie.
- Zachowaj dokumentację ZUS – w razie kontroli podatkowej lub potrzeby korekty.
Warto korzystać z narzędzi online, które automatycznie pobierają dane z ZUS i KAS, aby uniknąć błędów w rozliczeniu.
Najczęstsze błędy przy rozliczeniu składki zdrowotnej
Wielu przedsiębiorców wciąż popełnia błędy przy wypełnianiu zeznania PIT-36, szczególnie jeśli wcześniej korzystali z innych form opodatkowania. Najczęstsze pomyłki to:
- błędne zakwalifikowanie składki zdrowotnej jako kosztu uzyskania przychodu,
- próby odliczenia składki zdrowotnej od podatku dochodowego,
- nieuwzględnienie minimalnej składki przy niskich dochodach,
- niewłaściwe przeliczenie dochodu przy zmianie formy opodatkowania w ciągu roku.
Takie błędy mogą skutkować korektą zeznania, a nawet sankcjami podatkowymi.
Podsumowanie – co warto zapamiętać
- W 2025 roku składka zdrowotna na skali podatkowej nie stanowi kosztu uzyskania przychodu.
- Nadal obowiązuje stawka 9% od dochodu.
- Brak możliwości odliczenia składki od podatku.
- Rozliczenie jest prostsze dzięki automatycznemu pobieraniu danych z ZUS.
- Warto śledzić ewentualne zmiany legislacyjne, ponieważ temat składki zdrowotnej pozostaje jednym z najczęściej omawianych w kontekście reform podatkowych.
Dodaj komentarz